Beleid rentetoerekening
In deze begroting zijn de stellige uitspraken als de aanbevelingen uit de BBV-notitie rente verwerkt. De belangrijkste onderdelen betreffen:
- Treasury activiteiten worden via het taakveld treasury verwerkt in de begroting dat wil zeggen dat alle rentelasten en rentebaten in eerste instantie begroot en verantwoord worden op het taakveld Treasury. Dit betekent dat ook alle rentebaten voortkomend uit het verstrekken van leningen aan woningcorporaties, sportinstellingen, ambtenaren, etc. op het taakveld Treasury moeten worden begroot en verantwoord. In de berekening van de renteomslag worden deze rentebaten dan ook volledig gesaldeerd met de rentelasten.
- Er wordt geen rente over het eigen vermogen berekend en verwerkt in de begroting;
- De rente die aan de taakvelden wordt doorbelast, wordt toegerekend op basis van een in deze begroting (voor)gecalculeerd omslagrentepercentage. De basis hiervoor is de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa die bij de taakvelden horen. Het bij de begroting gecalculeerde omslagrentepercentage mag op een veelvoud van een half procent worden afgerond. Deze omslagrente wordt berekend door de aan de taakvelden toe te rekenen rente (in euro’s) te delen door de boekwaarde per 1 januari van de vaste activa die integraal zijn gefinancierd.
De verwerking van de rente is in onderstaand schema inzichtelijk gemaakt.
Bedragen x € 1.000 | |||
Renteschema | 2021 | ||
a. | Externe rentelasten over de korte en lange financiering | 2.388 | |
|---|---|---|---|
b. | Externe rentebaten | -/- | 121 |
Totaal door te rekenen externe rente | 2.266 | ||
c. | Rente die aan de grondexploitatie moet worden berekend | -/- | -860 |
rente van projectfinanciering die aan het betreffende taakveld moet worden toegerekend | -/- | 1.315 | |
Totaal rente aan grondexploitaties en taakvelden | -/- | 2.175 | |
d. | Saldo door te rekenen rente | 91 | |
d1. | Rente over eigen vermogen | - | |
d2. | Rente over voorzieningen (gewaardeerd op contante waarde) | - | |
De aan taakvelden (programma's inclusief overzicht Overhead) toe te rekenen rente | 91 | ||
e. | De werkelijke aan taakvelden (programma's inclusief overzicht Overhead) toegerekende rente (renteomslag) | -/- | 91 |
Renteresultaat op het taakveld Treasury | -- | ||
Voor toerekening van rente aan de grondexploitatie worden de voorschriften opgenomen in de notitie grondexploitaties gehanteerd. Op basis hiervan moet de voorziening contant worden gemaakt tegen 2%.
Toelichting
a) Werkelijk verschuldigde rente voor de aangetrokken vaste geldleningen en berekende rente over het financieringstekort.
b) De geraamde rente voor de verstrekte hypothecaire geldleningen aan gemeente-ambtenaren zijn hier als baten opgenomen.
c) Over de boekwaarde op 1 januari 2021 van de Bouwgrond in exploitatie (BIE) mag alleen het gewogen gemiddelde rentepercentage van de bestaande leningenportefeuille van de gemeente naar verhouding vreemd vermogen/totaal vermogen. Dit percentage is basis van de werkelijke balansbedragen 2019 berekend op 1,57.
c) Rente projectfinanciering: Van projectfinanciering is sprake wanneer een lening extern is aangetrokken specifiek voor de financiering van een specifiek project, een specifieke activiteit. De rentelasten voortkomend uit deze financiering moeten daarom aan die activiteit op het betreffende taakveld worden toegerekend (via het taakveld Treasury) en worden niet meegenomen in de omslagrente over het geheel van de activa. Dit betreft investeringen uit het verleden waarvoor vaste rentepercentages gelden en rente over de nieuwe investeringen in 2021 volgens de berekende rente zoals aangegeven in de Kaderbrief.
d1) en d2) Op aanbeveling van de Commissie BBV en door de harmonisatie is besloten geen rente over het eigen vermogen (bespaarde rente) meer te berekenen.
f) Het renteresultaat van € 91.000 is omgeslagen over de boekwaarde per 1 januari 2021 van afgerond € 185 miljoen en betekent een percentage van 0,07.